De 12% bijtelling leaseauto geldt in 2026 voor volledig elektrische personenauto's tot een cataloguswaarde van ongeveer 30.000 euro. Over dat deel van de cataloguswaarde betaal je 12% bijtelling in plaats van het standaardtarief van 22%. Boven die drempelwaarde geldt alsnog 22% bijtelling. De regeling is bedoeld om elektrisch rijden fiscaal aantrekkelijker te maken voor werknemers en werkgevers die een leaseauto ook privé gebruiken.
In dit artikel beantwoorden we de meest gestelde vragen over de 12%-regeling: voor welke auto's die geldt, hoe je de bijtelling berekent, en wat er gebeurt als de regeling vervalt.
Voor welke leaseauto's geldt de 12% bijtelling?
De 12% bijtelling geldt uitsluitend voor volledig elektrische personenauto's (BEV) die geen gram CO2 uitstoten. De regeling is van toepassing op het deel van de cataloguswaarde tot de geldende drempelwaarde, die de overheid jaarlijks vaststelt. In 2026 ligt die grens op een bedrag dat in eerdere jaren stapsgewijs is verlaagd om de maatregel geleidelijk af te bouwen.
Hybride auto's, plug-in hybrides (PHEV) en waterstofauto's vallen in principe buiten de 12%-regeling. Waterstofauto's en bepaalde andere emissievrije voertuigen kunnen wel aanspraak maken op een verlaagd bijtellingspercentage, maar de voorwaarden daarvoor wijken af van de standaard elektrische regeling. Benzine-, diesel- en gasauto's vallen altijd onder het standaardtarief van 22%.
De regeling geldt specifiek voor personenauto's op naam van de werkgever die ook voor privédoeleinden beschikbaar zijn. Een bestelauto of vrachtwagen valt hier in de meeste gevallen niet onder, tenzij die als personenauto is gecategoriseerd in het kentekenregister.
Hoe wordt de 12% bijtelling berekend?
De berekening van de fiscale bijtelling voor een leaseauto werkt in twee stappen als de cataloguswaarde boven de drempelwaarde uitkomt. Over het deel tot de drempelwaarde geldt 12%, over het resterende deel 22%. Het totaalbedrag aan bijtelling tel je op bij je bruto jaarsalaris, waarna je inkomstenbelasting betaalt over het gecombineerde bedrag.
Een vereenvoudigd rekenvoorbeeld ter illustratie:
- Cataloguswaarde elektrische auto: hoger dan de drempelwaarde
- Deel tot de drempelwaarde: 12% bijtelling
- Deel boven de drempelwaarde: 22% bijtelling
- Beide bedragen opgeteld vormen de totale jaarlijkse bijtelling
- Die bijtelling wordt bij je belastbaar inkomen opgeteld
- Je betaalt inkomstenbelasting over het totaal, in jouw belastingschijf
De hoogte van je netto kosten hangt dus af van meerdere factoren: de cataloguswaarde van de auto, de drempelwaarde die in het betreffende jaar geldt, en je persoonlijke belastingtarief. Hoe hoger je inkomen, hoe meer belasting je per euro bijtelling betaalt. Het is daarom verstandig om de berekening te laten maken door een belastingadviseur of de salarisadministratie van je werkgever.
Wat is het verschil tussen 12% en 22% bijtelling?
Het verschil tussen 12% en 22% bijtelling zit in het type brandstof en de CO2-uitstoot van de auto. De 22% bijtelling is het standaardtarief dat geldt voor alle auto's met een verbrandingsmotor en voor elektrische auto's boven de drempelwaarde. De 12% bijtelling is een fiscaal voordeel dat uitsluitend van toepassing is op het emissievrije deel van de cataloguswaarde bij volledig elektrische auto's.
In de praktijk betekent dit een aanzienlijk verschil in netto maandlasten voor de werknemer. Bij een identieke cataloguswaarde betaal je als rijder van een elektrische auto onder de drempelwaarde significant minder belasting dan de rijder van een vergelijkbare benzineauto. Dat maakt elektrische leaseauto's voor veel werknemers financieel aantrekkelijker, zelfs als de catalogusprijs hoger ligt.
Voor werkgevers speelt het onderscheid ook een rol bij de keuze van het wagenpark. Een lagere bijtelling maakt een elektrische auto aantrekkelijker als arbeidsvoorwaarde, omdat werknemers er netto meer aan overhouden. Tegelijkertijd is de aanschaf- of leaseprijs van een elektrische auto vaak hoger, wat de totale kostenafweging complexer maakt.
Geldt de 12%-regeling ook voor occasions en gebruikte leaseauto's?
Ja, de 12%-regeling kan ook gelden voor gebruikte elektrische leaseauto's en occasions, maar de berekeningsgrondslag verschilt. Bij een gebruikte auto geldt niet de oorspronkelijke cataloguswaarde, maar de nieuwprijs op het moment van eerste toelating tot de weg. De leeftijd of dagwaarde van de auto speelt geen rol bij de bijtellingsberekening.
Dit heeft een belangrijk praktisch gevolg: een elektrische occasion met een oorspronkelijke cataloguswaarde boven de drempelwaarde blijft voor het meerdere onder 22% bijtelling vallen, ook al is de marktwaarde inmiddels gedaald. De fiscale bijtelling volgt altijd de oorspronkelijke cataloguswaarde, niet de actuele verkoopprijs.
Daarnaast is het belangrijk te weten dat de bijtellingspercentages en drempelwaarden die golden bij de eerste tenaamstelling van de auto, gedurende een periode van maximaal vijf jaar van toepassing blijven. Dit wordt ook wel de vaste bijtellingsperiode of het overgangsrecht genoemd. Een elektrische auto die in een eerder jaar is aangeschaft, kan dus nog profiteren van de percentages die op dat moment van kracht waren, ook als de regels sindsdien zijn veranderd.
Wanneer vervalt de 12% bijtelling en wat zijn de gevolgen?
De 12% bijtelling vervalt op het moment dat de vaste bijtellingsperiode van vijf jaar afloopt, of wanneer een auto niet langer voldoet aan de voorwaarden voor het verlaagde tarief. Na afloop van die periode herrekent de Belastingdienst de bijtelling op basis van de dan geldende percentages, wat in de meeste gevallen betekent dat de bijtelling stijgt naar 22%.
Daarnaast bouwt de overheid de 12%-regeling structureel af. De drempelwaarde waarover het lage percentage geldt, daalt jaarlijks. Dit betekent dat nieuwe elektrische leaseauto's met een hogere cataloguswaarde steeds minder profiteren van het lage tarief. Op langere termijn is het de verwachting dat de bijtelling voor elektrische auto's dichter bij het standaardtarief van 22% zal komen te liggen.
De gevolgen voor de werknemer zijn direct merkbaar in het nettoloon. Een hogere bijtelling betekent een hoger belastbaar inkomen, en dus meer inkomstenbelasting. Het is daarom verstandig om bij het afsluiten van een leasecontract goed te letten op de looptijd en de verwachte bijtelling aan het einde van die periode.
Heb je vragen over mobiliteitsoplossingen voor je bedrijf of wil je weten hoe je zakelijk voordelig kunt rijden? Neem gerust contact met ons op. Wij denken graag mee over de beste oplossing voor jouw situatie.
