Ja, als ondernemer die een zakelijke auto ook privé gebruikt, moet je in de meeste gevallen btw betalen over dat privégebruik. De Belastingdienst beschouwt privégebruik van een zakelijke auto als een belaste prestatie, waarvoor je aan het einde van het jaar een btw-correctie moet doorvoeren. Dit geldt voor alle ondernemers die btw-aangifte doen en een auto op de zaak rijden. In dit artikel beantwoorden we de meest gestelde vragen over btw en privégebruik van een zakelijke auto.
Hoe wordt het privégebruik van een zakelijke auto belast met btw?
Wanneer je als ondernemer een zakelijke auto ook voor privédoeleinden gebruikt, moet je over dat privégebruik btw afdragen aan de Belastingdienst. De reden is dat je bij de aankoop of het gebruik van de auto de btw volledig of gedeeltelijk hebt afgetrokken als voorbelasting. Gebruik je de auto ook privé, dan profiteer je als privépersoon van een zakelijk voordeel, en dat moet worden gecorrigeerd.
De btw-wetgeving stelt namelijk dat je alleen btw mag aftrekken voor zakelijk gebruik. Zodra een auto ook privé wordt gebruikt, is er sprake van gemengd gebruik. De Belastingdienst wil voorkomen dat ondernemers op die manier onterecht btw-voordeel genieten. Daarom bestaat de btw-correctie: een jaarlijkse aanpassing waarmee je het btw-voordeel over het privégebruik teruggeeft.
Onder privégebruik valt niet alleen het rijden voor persoonlijke doeleinden, maar ook woon-werkverkeer. Dat is een punt dat veel ondernemers verrast: de rit van huis naar kantoor telt voor de btw als privégebruik, ook al voelt die rit zakelijk aan.
Wanneer moet je een btw-correctie doen voor privégebruik?
Je moet een btw-correctie voor privégebruik van een zakelijke auto doen als je de btw op de auto (of de kosten ervan) geheel of gedeeltelijk hebt afgetrokken. De correctie vindt eenmaal per jaar plaats: in de laatste btw-aangifte van het jaar, dus over het vierde kwartaal of de maand december.
De correctie is verplicht als aan twee voorwaarden is voldaan: je bent btw-plichtig ondernemer en je gebruikt de auto ook voor privédoeleinden. Het maakt daarbij niet uit of je de auto hebt gekocht, geleased of huurt. Zodra je de btw op de kosten aftrekt en de auto ook privé gebruikt, geldt de correctieverplichting.
Er is één uitzondering: gebruik je de auto uitsluitend zakelijk en kun je dat aantonen, dan hoef je geen correctie te doen. In dat geval is het verstandig om een sluitende kilometeradministratie bij te houden. Zonder die administratie gaat de Belastingdienst er in principe van uit dat er privégebruik is.
Hoe bereken je de btw-correctie voor privégebruik?
De btw-correctie voor privégebruik van een zakelijke auto bereken je op basis van het werkelijke privégebruik of via een forfaitaire methode. De meest gebruikte methode is de forfaitaire berekening: je betaalt 2,7% btw over de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm) van de auto. Voor auto's waarover bij aankoop geen btw is afgetrokken, geldt een lager percentage van 1,5%.
Berekening op basis van het forfait
De forfaitaire methode is de eenvoudigste aanpak en wordt door de meeste ondernemers gebruikt. Je vermenigvuldigt de cataloguswaarde van de auto met 2,7% en dat bedrag voeg je toe als verschuldigde btw in je aangifte. Dit percentage is een gemiddelde schatting van het btw-voordeel dat je geniet door het privégebruik.
Berekening op basis van werkelijk gebruik
Houd je een nauwkeurige rittenadministratie bij, dan kun je de btw-correctie baseren op het werkelijke privégebruik. Je berekent dan welk deel van de totale kilometers privé is gereden en past dat percentage toe op de totale btw die je hebt afgetrokken op autokosten. Dit kan voordeliger uitpakken als je de auto overwegend zakelijk gebruikt, maar vereist wel een gedetailleerde en sluitende kilometerregistratie.
Wat is het verschil tussen de btw-correctie en de bijtelling?
De btw-correctie en de bijtelling zijn twee aparte regelingen die allebei te maken hebben met privégebruik van een zakelijke auto, maar ze staan volledig los van elkaar. De btw-correctie is een btw-maatregel: je draagt btw af over het privégebruik. De bijtelling is een inkomstenbelasting- of loonbelastingmaatregel: je telt een percentage van de cataloguswaarde op bij je belastbare inkomen.
In de praktijk betekent dit dat je als ondernemer met een auto van de zaak te maken kunt hebben met beide regelingen tegelijkertijd. De bijtelling regelt wat je extra aan inkomstenbelasting betaalt omdat je de auto als loon in natura geniet. De btw-correctie regelt dat je het btw-voordeel op de autokosten teruggeeft voor het deel dat privé is gebruikt.
Een veelgemaakte denkfout is dat je door de bijtelling te betalen, automatisch ook aan de btw-verplichting hebt voldaan. Dat is niet het geval. Beide verplichtingen gelden onafhankelijk van elkaar en worden bij verschillende belastingaangiften verwerkt.
Geldt de btw-correctie ook voor een leaseauto?
Ja, de btw-correctie geldt ook voor een leaseauto die je privé gebruikt. Bij een operationele leaseauto trek je de btw op de leasetermijnen doorgaans af als voorbelasting. Gebruik je die auto ook privé, dan moet je aan het einde van het jaar een btw-correctie doorvoeren, net als bij een auto in eigendom.
Bij financial lease is de situatie vergelijkbaar: je bent economisch eigenaar van de auto en trekt de btw op de financieringskosten en overige autokosten af. Ook hier geldt de correctieverplichting bij privégebruik.
Het percentage dat je gebruikt voor de forfaitaire berekening is hetzelfde als bij een gekochte auto: 2,7% over de cataloguswaarde, of 1,5% als er bij de aanschaf geen btw is verrekend. De leaseconstructie verandert niets aan de hoogte van de correctie, alleen aan de manier waarop je de btw in eerste instantie aftrekt.
Overweeg je een zakelijke auto te huren in plaats van te leasen? Bij Van Gent Autoverhuur bieden we flexibele zakelijke verhuuroplossingen aan, waarbij je zelf bepaalt hoe lang en voor welk doel je een voertuig inzet. Dat kan soms fiscaal eenvoudiger zijn dan een langlopend leasecontract.
Hoe geef je de btw-correctie op in je btw-aangifte?
Je geeft de btw-correctie voor privégebruik van een zakelijke auto op in de laatste btw-aangifte van het jaar. Dit is de aangifte over het vierde kwartaal (voor kwartaalaangevers) of over de maand december (voor maandaangevers). Je voert het gecorrigeerde btw-bedrag op bij rubriek 1d: "Privégebruik".
De stappen zijn als volgt:
- Bepaal de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en bpm).
- Bereken 2,7% van die cataloguswaarde (of 1,5% als er bij aankoop geen btw is afgetrokken).
- Vul dit bedrag in bij rubriek 1d van je btw-aangifte.
- Dit bedrag wordt opgeteld bij de verschuldigde btw en verlaagt daarmee je terug te ontvangen of te betalen bedrag.
Gebruik je de methode op basis van werkelijk gebruik, dan bereken je het correctiebedrag op basis van het privépercentage van de totale afgetrokken btw op autokosten. Dit vul je eveneens in bij rubriek 1d.
Het is verstandig om de berekening goed te documenteren, zodat je bij een eventuele controle kunt aantonen hoe je tot het opgegeven bedrag bent gekomen. Twijfel je over de juiste aanpak voor jouw situatie? Een boekhouder of belastingadviseur kan je helpen de correctie correct te verwerken. Heb je vragen over zakelijke mobiliteit of wil je weten welke voertuigopties voor jouw bedrijf beschikbaar zijn, neem dan gerust contact met ons op.
